咨詢匯總：車輛購(gòu)置稅該怎么繳
更新時(shí)間：2020-04-22 14:54:36
隨著汽車進(jìn)入越來越多的家庭，車輛購(gòu)置稅問題成為納稅人向12366咨詢的熱點(diǎn)。浙江財(cái)稅12366服務(wù)中心歸集納稅人咨詢較集中的若干問題，梳...
隨著汽車進(jìn)入越來越多的家庭，車輛購(gòu)置稅問題成為納稅人向12366咨詢的熱點(diǎn)。浙江財(cái)稅12366服務(wù)中心歸集納稅人咨詢較集中的若干問題，梳理相關(guān)稅收政策，幫助納稅人理解遵從。
稅收文件
●《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第294號(hào)）
●《車輛購(gòu)置稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第27號(hào)）
●《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)者丟失機(jī)動(dòng)車銷售處理問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2006〕227號(hào)）
咨詢熱點(diǎn)
車輛購(gòu)置稅的納稅人是誰？
車輛購(gòu)置稅暫行條例規(guī)定，車輛購(gòu)置稅的納稅人，為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置本條例規(guī)定的車輛（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅車輛）的單位和個(gè)人。
******條規(guī)定，本條例所稱購(gòu)置，包括購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。本條例所稱單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、部隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。
綜上，車輛購(gòu)置稅的納稅人包括：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、部隊(duì)、其他單位，以及個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。
購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛應(yīng)于何時(shí)納稅？
自購(gòu)買之日起60日內(nèi)。車輛購(gòu)置稅暫行條例第十三條規(guī)定，納稅人購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購(gòu)買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。車輛購(gòu)置稅稅款應(yīng)當(dāng)一次繳清。
能否在辦理車輛登記注冊(cè)后繳納車輛購(gòu)置稅？
不能。車輛購(gòu)置稅暫行條例第十四條規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊(cè)前，繳納車輛購(gòu)置稅。納稅人應(yīng)當(dāng)持主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅證明或者免稅證明，向公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)。沒有完稅證明或者免稅證明的，公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)。
在哪里繳納車輛購(gòu)置稅?
車輛購(gòu)置稅暫行條例第十二條規(guī)定，納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；購(gòu)置不需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
車輛購(gòu)置稅的稅率是多少？
車輛購(gòu)置稅暫行條例第五條規(guī)定，車輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率的辦法，稅率為10%。
納稅人購(gòu)買自用車輛的計(jì)稅******怎樣確定？
車輛購(gòu)置稅暫行條例第六條款規(guī)定，納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅******，為納稅人購(gòu)買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款。
什么是計(jì)稅******？如何按照計(jì)稅******征收車輛購(gòu)置稅？
車輛購(gòu)置稅暫行條例第七條規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局參照車輛市場(chǎng)平均交易******，規(guī)定不同類型應(yīng)稅車輛的計(jì)稅******核定。納稅人自用或進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅******低于同類型應(yīng)稅車輛計(jì)稅******，又無正當(dāng)理由的，按照計(jì)稅******征收車輛購(gòu)置稅。
計(jì)稅******，指國(guó)家稅務(wù)總局依據(jù)車輛生產(chǎn)企業(yè)提供的車輛******信息并參照市場(chǎng)平均交易******核定的車輛購(gòu)置稅計(jì)稅******。
申報(bào)的計(jì)稅******低于同類型應(yīng)稅車輛的計(jì)稅******，又無正當(dāng)理由的，指納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)低于出廠******或進(jìn)口自用車輛的計(jì)稅******。
哪些車輛可以辦理車輛購(gòu)置稅減稅或者免稅？
車輛購(gòu)置稅暫行條例第九條規(guī)定，車輛購(gòu)置稅的免稅、減稅，按照下列規(guī)定執(zhí)行：
1.外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛，免稅；
2.中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入******武器裝備定貨計(jì)劃的車輛，免稅；
3.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，免稅；
4.有國(guó)務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅或者減稅。
根據(jù)《車輛購(gòu)置稅征收管理辦法》，在外留學(xué)人員（含香港、澳門地區(qū)）回國(guó)服務(wù)的，購(gòu)買1輛國(guó)產(chǎn)小汽車免稅；長(zhǎng)期來華定居專家進(jìn)口自用的1輛小汽車免稅；防汛和森林消防部門購(gòu)置的由指定廠家生產(chǎn)的指定型號(hào)的用于指揮、檢查、調(diào)度、防汛（警）、聯(lián)絡(luò)的專用車輛免稅；納稅人購(gòu)置的農(nóng)用三輪車免稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可直接辦理免稅事宜。
車輛辦理過戶手續(xù)時(shí)，是否還要繳納車輛購(gòu)置稅？
不要。車輛購(gòu)置稅暫行條例第八條規(guī)定，車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次征收制度。購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅。
公司一次性購(gòu)買了多輛汽車，是否可以匯總合并申報(bào)車輛購(gòu)置稅？
不可以?！盾囕v購(gòu)置稅征收管理辦法》******條規(guī)定，車輛購(gòu)置稅實(shí)行一車一申報(bào)制度。
機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一銷售丟失，如何解決？
根據(jù)國(guó)稅函〔2006〕227號(hào)文件的規(guī)定，消費(fèi)者丟失機(jī)動(dòng)車銷售后，可采取重新補(bǔ)開機(jī)動(dòng)車銷售**的方法解決。
丟失機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一后，怎么補(bǔ)開？
根據(jù)國(guó)稅函〔2006〕227號(hào)文件的規(guī)定，消費(fèi)者丟失機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一后，補(bǔ)開的流程為：消費(fèi)者到機(jī)動(dòng)車銷售單位取得銷售統(tǒng)一存根聯(lián)復(fù)印件（加蓋銷售單位專用章或財(cái)務(wù)專用章）→消費(fèi)者到機(jī)動(dòng)車銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章確認(rèn)并登記備案→機(jī)動(dòng)車銷售單位必須憑稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章確認(rèn)后的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一存根聯(lián)復(fù)印件，重新開具與其內(nèi)容一致的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)→消費(fèi)者憑重新開具的機(jī)動(dòng)車銷售辦理相關(guān)手續(xù)。
車輛購(gòu)置稅完稅憑證不慎遺失，是否可以補(bǔ)辦，去哪里辦，需要攜帶什么資料？
可以。《車輛購(gòu)置稅征收管理辦法》******十一條規(guī)定，納稅人在辦理車輛登記注冊(cè)前完稅證明發(fā)生損毀、丟失的，納稅人應(yīng)提供車購(gòu)稅繳稅憑證，車輛合格證明，遺失聲明；車主在辦理車輛登記注冊(cè)后完稅證明發(fā)生損毀、丟失的，車主應(yīng)提供《機(jī)動(dòng)車行駛證》、遺失聲明。
******十二條規(guī)定，車主在辦理車輛登記注冊(cè)后完稅證明發(fā)生損毀、丟失的，車主向原發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)換、補(bǔ)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)車主提供的《機(jī)動(dòng)車行駛證》，遺失聲明核發(fā)完稅證明正本（副本留存）。
納稅人應(yīng)在刊登遺失聲明后，填寫《換（補(bǔ)）車輛購(gòu)置稅完稅證明申請(qǐng)表》，攜帶車主身份證明或組織機(jī)構(gòu)代碼證、行駛證等資料原件和復(fù)印件，向主管國(guó)稅局車輛購(gòu)置稅辦稅窗口申請(qǐng)換、補(bǔ)完稅證明。
